توضیحات
ABSTRACT
This paper explores the role of budgeting in the context of the more flexible modes of management required in conditions of uncertainty. It contributes to the growing literature on the tensions between the need to meet specified financial targets, as expressed in budgets, and the need for more flexible and innovative forms of managing prompted by heightened market volatility and rapid rates of technological change. Drawing on case study evidence, the paper introduces the notion of ‘‘continuous budgeting” to highlight the ways in which one organization sought to reconcile these potentially conflicting objectives. By integrating different uses of budgeting with other management controls, the processes of ‘‘continuous budgeting” encouraged managers to use their discretion in operational matters when confronted by unexpected events. Consequently, it enabled managers to prioritise, as necessary, the revision of plans and reallocation of resources in order to meet wider strategic organizational objectives. As well as empowering managers, ‘‘continuous budgeting” also imposed strict accountabilities to ensure that managers remained committed to achieving their own and the organization’s financial targets. Thus far from being an obstacle, budgeting contributed effectively to both the flexibility and the financial discipline required for effective strategy implementation.
INTRODUCTION
Within the accounting literature theoretical conceptualisations of the role of budgetary controls have traditionally been embedded within a very particular understanding of organizational forms and structures. The quintessentially bureaucratic multi-divisional ‘M-form’ structure pioneered in the early part of the 20th century by organizations such as Du Pont and General Motors (Chandler, 1962, 1977; Otley & Berry, 1980) was seen to provide the stability, certainty and clearly demarcated independence of managerial responsibility deemed essential for the execution of budgetary control. In recent years, however, an increasing number of firms have adopted more complex and more flexible organizational forms in response to rapid rates of technological advancement, hypercompetition,1 and increased market volatility (Daft & Lewin, 1993; Illinitch, D’Aveni, & Lewin, 1996). Faced with greater market uncertainties and ever shorter product lifecycles, firms have sought to attain competitive advantage through a greater emphasis on innovation and learning, and flexibility and adaptation (Bartlett & Ghoshal, 1993; Otley, 1994). These developments have seen some organizations shift away from the use of traditional, mechanistic ‘command-and-control’ arrangements towards a greater application of contemporary ‘facilitate-and-empower’ philosophies. The latter involve more ‘organic’ organizational formats which rely on front-line empowerment, interdependence of units, flatter hierarchies, horizontal communication, collaborative internal networks and multi-functional project teams (Bartlett & Ghoshal, 1993; Chenhall, 2008; Euske, Lebas, & McNair, 1993; Ezzamel, Lilleys, & Willmot, 1994; Ruigrok & Achtenhagen, 1999) .
چکیده
این مقاله نقش بودجه بندی را در زمینه حالت های انعطاف پذیر تر مورد نیاز در شرایط عدم اطمینان بررسی می کند. این کمک به ادبیات در حال رشد در مورد تنش بین نیاز به رسیدن به اهداف مشخص شده مالی، به عنوان بیان شده در بودجه، و نیاز به اشکال انعطاف پذیر تر و نوآورانه از مدیریت ناشی از نوسانات شدید بازار و نرخ های سریع تغییرات تکنولوژیکی است. بر اساس شواهد مطالعه موردی، مقاله مفهوم “بودجه پیوسته” را به منظور نشان دادن راه هایی که یک سازمان در پی تطبیق این اهداف بالقوه متضاد است، معرفی می کند. با ادغام استفاده های مختلف از بودجه بندی با سایر کنترل های مدیریتی، فرایندهای “بودجه مداوم” مدیران را تشویق می کند تا از اختیارات خود در مسائل عملیاتی هنگام مواجه شدن با رویدادهای غیر منتظره استفاده کنند. در نتیجه، مدیران را قادر می سازد تا در صورت لزوم، تجدید نظر برنامه ها و مجدد منابع به منظور رعایت اهداف سازمانی گسترده تر، اولویت بندی کنند. علاوه بر مديريت توانمندسازي، “بودجه مداوم” نيز تحميلات شديدي را براي اطمينان از اينکه مديران همچنان متعهد به رسيدن به اهداف مالي خود و اهداف سازمان هستند، تحميل کردند. در حال حاضر، صرف نظر از یک مانع، بودجه بندی به طور موثر به انعطاف پذیری و رهنمود مالی مورد نیاز برای اجرای استراتژی موثر کمک می کند.
مقدمه
در ادبیات حسابداری، مفاهیم نظری نقش کنترل های بودجه به طور سنتی در درک بسیار خاصی از اشکال و ساختار سازمانی تعبیه شده است. ساختار متشکل از چندین بخش بوروکراتیک “M-form” که در اوایل قرن بیستم پیش از آن توسط سازمان هایی مانند Du Pont و General Motors پیشگام بود (Chandler، 1962، 1977؛ Otley & Berry، 1980) اطمینان و استقلال و استقلال مسئولیت های مدیریتی که به منظور اجرای کنترل بودجه ضروری است، مشخص شده است. با این حال، در سالهای اخیر، تعداد روزافزون شرکت ها فرم های سازمانی پیچیده تر و انعطاف پذیرتر را در پاسخ به نرخ سریع پیشرفت تکنولوژیکی، افزایش رقابت، 1 و افزایش نوسانات بازار (Daft & Lewin، 1993؛ Illinitch، D’Aveni & لوین، 1996). در مواجهه با عدم اطمینان بازار و چرخه عمر کوتاهتر محصول، شرکت ها از طریق تأکید بیشتر بر نوآوری و یادگیری، انعطاف پذیری و انطباق تلاش می کنند تا مزیت رقابتی را کسب کنند (Bartlett & Ghoshal، 1993؛ Otley، 1994). این تحولات، برخی از سازمان ها را از استفاده از روش های فرماندهی و کنترل سنتی و مکانیکی برای استفاده بیشتر از فلسفه های “تسهیل و تقویت” معاصر دور کرده است. اینها شامل فرآیندهای سازمانی بیشتری هستند که بر توانمندسازی خط مقدم، وابستگی واحدها، سلسله مراتب فریبنده، ارتباط افقی، شبکه های مشترک داخلی و تیم های پروژه چند منظوره متکی هستند (Bartlett & Ghoshal، 1993؛ Chenhall، 2008؛ Euske، Lebas ، McNair، 1993؛ Ezzamel، Lilleys & Willmot، 1994؛ Ruigrok & Achtenhagen، 1999).
Year: 2009
Publisher: ELSEVIER
By : Natalie Frow , David Marginson , Stuart Ogden
File Information: English Language/ 18 Page / size: 301 KB
Only site members can download free of charge after registering and adding to the cart
سال : 1388
ناشر : ELSEVIER
کاری از : ناتالی فرو، دیوید مارگینسون، استوارت اوگدن
اطلاعات فایل : زبان انگلیسی / 18 صفحه / حجم : KB 301
نقد و بررسیها
هنوز بررسیای ثبت نشده است.